IRS Targets Einbehaltung von Mitarbeiteraktien Purchase Plan Transactions Nach Jahren inkonsistenter Maßnahmen hat die IRS 1998 als Jahr gewählt, um aggressiv zu behaupten, dass die Aktien, die gemäß den Employee Stock Purchase Plans (quotESPPsquot) ausgegeben werden, nicht nur der Einkommensteuerveranlagung der Bundesregierung unterliegen Einer disqualifizierenden Verfügung, sondern auch auf die Einbehaltung des Bundesversicherungsgesetzes ("FICAquot") und des Bundesgesetzes über die Arbeitslosenversicherung ("FUTAquot") bei der Optionsübung. 1 Noch schlimmer, hat die IRS Südkalifornien als Sprungbrett für erhöhte ESPP Audit-Aktivitäten gewählt. Als Reaktion darauf haben die Biotechnology Industry Organization und die Software Publishers Association an den Kongress geschrieben, die um Klarstellung bitten, dass der Lohnabzug nicht erforderlich ist, wenn die Aktien an einen Mitarbeiter im Rahmen eines ESPP ausgegeben werden oder wenn ein Mitarbeiter eine disqualifizierende Verfügung ausstellt. In der Zwischenzeit könnten ESPP-Sponsoren jedoch von einer Neubewertung ihrer bestehenden Verrechnungspolitik profitieren. Vor mehr als fünfundzwanzig Jahren kündigte das IRS in der Einnahmenregelung 71-52 an, dass Einkünfte aus disqualifizierenden Dispositionen von Aktien, die durch qualifizierte Aktienoptionen erworben wurden, nicht als Quotierungen für FICA-, FUTA - oder föderale Einkommensteuerabzugszwecke angesehen wurden. Die Ertragsregelung 71-52 interpretierte zwar Kodebestimmungen, die allgemein auf alle gesetzlichen Optionen anwendbar sind und daher stillschweigend die Abhängigkeit von der Einnahmenentscheidung 71-52 zur Aufhebung der Verpflichtungserklärungen für die Disqualifizierung von Verfügungen von Die durch ESPPs sowie ISOs erworben wurden. Sogar das IRS selbst hat die Revenue Ruling 71-52 auf diese Weise interpretiert (siehe zum Beispiel Private Letter Rulings 8225050 und 8351020). Sechzehn Jahre nach Einkommensurteil 71-52 erteilte die IRS Mitteilung 87-49, die bestätigt, dass eine disqualifizierende Anordnung von ISO-Aktien von der Quellensteuer befreit ist. Während Unternehmen und ihre Berater sich auf die Ähnlichkeiten von ISO-Aktien und ESPP-Aktien verlassen haben, um die Anwendbarkeit von Revenue Ruling 71-52 auf ESPP-Transaktionen zu validieren, werden in der Mitteilung 87-49 nicht speziell die ESPPs genannt. Allerdings hat die IRS noch eine endgültige Entscheidung, die Arbeitgeber zu verweigern, auf entweder ESPP Option Ausübung oder Veräußerung von ESPP-Aktie zu erlassen. Viele Unternehmen und ihre Berater verlassen sich weiterhin auf die Einnahmenregelung 71-52, da das IRS. s-Versäumnis, Steuerpflichtige mit FICA-, FUTA - und föderalen Einkommensteuerbefreiungsrichtlinien für ESPPs zu versehen, dem IRS entgegensteht, rückwirkend Aufhebungsverpflichtungen aufzuerlegen. Die IRS ist jedoch der Auffassung, dass die FICA-, FUTA - und die föderalen Einkommensteuerbefreiungen vom Kongress ausdrücklich beauftragt werden müssen und dass im Rahmen eines ESPP keine solche Freistellung gewährt wurde. Trotz vorheriger privater Briefentscheidungen im Gegenteil, die IRS jetzt beharrt, dass Revenue Ruling 71-52 war nie beabsichtigt, auf ESPPs gelten und hat private Schreiben Entscheidungen erfordern Quellensteuer. Auch das Finanzgericht hat diese Frage indirekt berührt. Vor kurzem haben Sun Microsystems, Inc. und Consolidated Subsidiaries v. Comr. T. C. Memo 1995-69 entschied das Finanzgericht, dass Einkünfte, die nach einer ISO-Disqualifizierungsvereinbarung anerkannt sind, Quoten für die Zwecke des Kodex 41 Forschungsguthaben darstellen. Wiederum lag der Fokus jedoch auf ISO-Aktien und nicht auf ESPP-Aktien. Die IRS hat sich seitdem in der Entscheidung von Sun Microsystems (AOD CC-1997-010) einverstanden erklärt und hat vor kurzem intern festgestellt, dass eine solche Zustimmung als Hinweis dient, dass die IRS ihre Position im Hinblick auf die Einbehaltung von ISO-Transaktionen geändert hat. Tatsächlich ist uns eine Bekanntmachung über die geplante Anpassung bekannt, die eine Einbeziehung der Einkommensteuer vor dem Zeitpunkt der Zustimmung in der Sun Microsystems-Entscheidung (10. November 1997) vorsieht, wenn der Steuerpflichtige eine Section 41 fordert Kredit. Der Mangel an klarer Kompetenz belastet die ESPP-Sponsoren mit der Entscheidung, ob sie zurückgehalten werden sollen oder nicht. Die Juni-Juli 1998 Ausgabe von The Advisor. Eine Veröffentlichung der National Association of Stock Plan Professionals, zeigt an, dass auf der Grundlage einer informellen Umfrage ihrer Mitglieder derzeit nur wenige Unternehmen die FICA auf ESPP-Transaktionen verweigern. Allerdings sollten sich Arbeitgeber voll und ganz bewusst sein, mögliche Strafen für den Fall, dass die IRS letztlich herrscht. Was sind die Risiken des Versagens, die Sozialversicherung zu finanzieren, wird durch FICA-Steuern finanziert, die von Arbeitgebern und Arbeitnehmern gezahlt werden (jeder Steuer unterliegt dem Steuersatz von 7,65), während die Arbeitslosenunterstützung ausschließlich von den FUTA-Steuern finanziert wird, die den Arbeitgebern (derzeit 6,2) berechnet werden. Obwohl der Alters-, Hinterlassenen - und Invalidenversicherungsbereich der FICA (6.2) 1998 nur bis zu einer Höchstlohngrundlage von 68.400 im Jahr 1998 gilt, ist die Lohnbasis für den Krankenversicherungsbereich (1.45) unbegrenzt. FUTA hat derzeit eine maximale Lohnbasis von 7.000. Das Ausmaß der Einkommensteuerabzug hängt von der Höhe der Löhne an jeden Mitarbeiter gezahlt. Die Arbeitgeber haften für den gesamten Betrag von FICA, FUTA und Einkommensteuer, die einbehalten werden müssen, unabhängig davon, ob die Steuer vom Arbeitnehmer erhoben wird oder nicht. Die IRS zahlt auch Zinsen, mit einer Rate von 9, die von der Datumssteuer fällig war bis zum Zeitpunkt der Steuer tatsächlich von der IRS erhalten fließt. Darüber hinaus, in Abwesenheit einer vernünftigen Ursache, Code Code 6656 erlegt eine Strafe für die Nichteinhaltung der Einkommens-und Beschäftigungssteuern als 2 des Quotentarifs berechnet berechnet, wenn das Versagen nicht für mehr als 5 Tage, 5, wenn der Fehler weiterhin für 6- 15 Tage, 10, wenn der Ausfall für mehr als 15 Tage ist, und 15, wenn die Anzahlung nicht erfolgt durch den 10. Tag nach der IRS Issues seine erste Bekanntmachung und Nachfrage nach Zahlung. Was sind die Risiken der Einbehaltung Es ist möglich, dass die IRS wird aus ihrer ESPP-Einbehaltung Position entweder wegen des Kongresses Druck oder nach Niederlage vor Gericht zurückziehen. In diesem Fall werden Arbeitgeber, die die derzeitige IRS-Position einnehmen, letztlich festgestellt, dass sie FICA, FUTA und Einkommensteuer in Bezug auf ESPP-Geschäfte nicht ordnungsgemäß zurückbehalten und bezahlt haben. Ein Arbeitgeber, der mehr als die angemessene Höhe der Mitarbeiter FICA Steuern oder Einkommensteuern zurückerstattet, kann solche Beträge an den Arbeitnehmer zurückzahlen, solange die Rückerstattung erfolgt, bevor die Rückkehr für den Zeitraum eingereicht wird. Alternativ kann ein Arbeitgeber diese fehlerhaft erhobenen Steuern anwenden, um Beträge zu senken, die andernfalls von den zukünftigen Löhnen des Mitarbeiters im selben Kalenderjahr zurückgehalten würden. Wenn der Arbeitgeber keine Rückerstattungen vornimmt oder solche Beträge zugunsten des Arbeitnehmers anwendet, kann der Arbeitnehmer den Überschussbetrag als Gutschrift gegen die Steuer auf seine eigene Rente geltend machen. Ein Arbeitgeber kann auch einen Anspruch auf Erstattung oder eine Gutschrift für die Überzahlung des Arbeitgebers Teil der Sozialversicherung Steuern. Soweit jedoch ein entsprechender Fehler hinsichtlich der einbehaltenen Arbeitnehmersteuer eingetreten ist, kann der Arbeitgeber seine Arbeitgebersteuer nicht anpassen, wenn er nicht erst den Arbeitnehmer zur Überziehung des Arbeitnehmeranteils entschädigt. 1 Eine Quotierung der Quote erfolgt, wenn der im Rahmen eines ESPP erworbene Aktienbestand während einer Haltedauer, die zwei Jahre nach Gewährung der Option und ein Jahr nach ihrer Ausübung fortbesteht, verkauft, ausgetauscht, begabt oder anderweitig veräußert wird. Incentive Stock Options Updated September 08, 2016 Incentive-Aktienoptionen sind eine Form der Entschädigung für Arbeitnehmer in Form von Aktien statt Bargeld. Mit einer Anreizaktienoption (ISO) gewährt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Option zum Erwerb von Aktien der Gesellschaft des Arbeitgebers oder von Mutter - oder Tochtergesellschaften zu einem vorher festgelegten Kurs, dem sogenannten Ausübungspreis oder Ausübungspreis. Aktien können zum Ausübungspreis erworben werden, sobald die Option zur Ausübung zur Verfügung steht. Die Ausübungspreise sind zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen festgelegt, aber die Optionen werden in der Regel über einen längeren Zeitraum ausgeübt. Wenn die Aktie im Wert steigt, bietet eine ISO den Mitarbeitern die Möglichkeit, künftig Aktien zum vorher gesperrten Basispreis zu kaufen. Dieser Rabatt im Kaufpreis der Aktie wird als Spread bezeichnet. ISOs werden auf zwei Arten besteuert: auf dem Spread und auf jedem Anstieg (oder Abnahme) in den stock39s Wert, wenn verkauft oder anderweitig entsorgt. Einkommen aus ISOs werden für regelmäßige Einkommensteuer und alternative Mindeststeuer besteuert, sind aber nicht für soziale Sicherheit und Medicare Zwecke besteuert. Um die steuerliche Behandlung von ISOs zu berechnen, müssen Sie wissen: Grant date: das Datum, an dem die ISOs an den Mitarbeiter gewährt wurden Ausübungspreis: die Kosten für den Kauf eines Aktienbestandes Ausübungsdatum: das Datum, an dem Sie Ihre Option ausgeübt haben und Gekaufte Aktien Verkaufspreis: Bruttobetrag aus dem Verkauf der Aktie Verkaufsdatum: das Datum, an dem die Aktie verkauft wurde. Wie ISOs besteuert werden, hängt davon ab, wie und wann die Bestände entsorgt werden. Disposition der Aktie ist in der Regel, wenn der Mitarbeiter die Aktie verkauft, aber es kann auch die Übertragung der Aktie an eine andere Person oder die Aktie an wohltätige Zwecke. Qualifizierung Dispositionen von Anreiz Aktienoptionen Eine qualifizierte Anordnung von ISOs bedeutet einfach, dass die Aktie, die erworben wurde Durch eine Anreizaktienoption, mehr als zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und mehr als ein Jahr nach der Übertragung der Aktie auf den Arbeitnehmer (in der Regel dem Ausübungstag) entstanden ist. Es gibt zusätzliche Qualifikationskriterien: Der Steuerpflichtige muss vom Arbeitgeber, der die ISO aus dem Stichtag gewährt, bis zu 3 Monate vor dem Ausübungstag kontinuierlich beschäftigt gewesen sein. Steuerliche Behandlung der Ausübung von Anreizoptionen Die Ausübung einer ISO wird als Einkommen nur für die Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) behandelt. Wird aber für die Berechnung der regulären Einkommensteuer nicht berücksichtigt. Der Spread zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis der Option39 wird als Ertrag für AMT-Zwecke berücksichtigt. Der Marktwert wird an dem Tag gemessen, an dem die Aktie erstmals übertragbar ist oder wenn Ihr Bezugsrecht kein wesentliches Verzugsrisiko mehr darstellt. Diese Einbeziehung der ISO-Spreads in AMT-Einnahmen wird nur dann ausgelöst, wenn Sie den Bestand am Ende des gleichen Jahres, in dem Sie die Option ausgeübt haben, weiterhin halten. Wenn die Aktie im selben Jahr wie die Ausübung verkauft wird, muss die Spread nicht in Ihre AMT Einkommen aufgenommen werden. Steuerliche Behandlung einer qualifizierten Veranlagung von Anreizoptionen Eine qualifizierte Veräußerung einer ISO wird als Veräußerungsgewinn bei den langfristigen Kapitalertragssteuersätzen auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und den Kosten der Option besteuert. Steuerliche Behandlung von disqualifizierten Dispositionen von Anreizoptionen Eine disqualifizierende oder nichtqualifizierende Disposition von ISO-Anteilen ist jede andere Disposition als eine qualifizierte Verfügung. Disqualifizierende ISO-Dispositionen werden auf zwei Arten besteuert: Es werden Entlohnungseinkommen (vorbehaltlich normaler Einkommensraten) und Kapitalgewinn oder Verlust (vorbehaltlich der kurz - oder langfristigen Kapitalertragsraten) besteuert. Die Höhe des Entschädigungsertrags wird wie folgt ermittelt: Wenn Sie die ISO an einem Gewinn verkaufen, ist Ihr Entschädigungsertrag der Spread zwischen dem fairen Marktwert bei Ausübung der Option und dem Optionspreis. Jeder Gewinn über Entschädigung Einkommen ist Kapitalgewinn. Wenn Sie die ISO-Aktien mit Verlust verkaufen, ist der Gesamtbetrag ein Kapitalverlust und es gibt kein Entschädigungseinkommen zu melden. Quellensteuer und geschätzte Steuern Beachten Sie, dass die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, Steuern auf die Ausübung oder den Verkauf von Anreizoptionen einzubehalten. Dementsprechend können Personen, die am Ende des Jahres ausgeübte, aber noch nicht verkaufte ISO-Anteile ausgegeben haben, alternative Mindeststeuerverbindlichkeiten angefallen sein. Und Personen, die ISO-Aktien verkaufen können erhebliche Steuerschulden, die aren39t bezahlt durch Lohnabrechnung Quellensteuer. Steuerzahler sollten in Zahlungen der geschätzten Steuer senden, um zu vermeiden, einen Saldo fällig auf ihre Steuererklärung. Sie können auch die Höhe der Einbehalt anstelle der geschätzten Zahlungen zu erhöhen. Incentive-Aktienoptionen werden auf Formular 1040 auf verschiedene Weise gemeldet. Wie Anreiz Aktienoptionen (ISO) gemeldet werden, hängt von der Art der Disposition. Es gibt drei mögliche Steuerberichterstattung-Szenarien: Berichterstattung über die Ausübung von Anreizwahlen und die Aktien werden nicht im selben Jahr verkauft Erhöhen Sie Ihr AMT-Einkommen durch die Spanne zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Ausübungspreis. Dies kann anhand von Daten berechnet werden, die auf Form 3921 von Ihrem Arbeitgeber zur Verfügung gestellt wurden. Ermitteln Sie zuerst den Marktwert der nicht verkauften Anteile (Formblatt 3921 Feld 4 multipliziert mit Kästchen 5) und subtrahieren Sie dann die Anschaffungskosten dieser Anteile (Form 3921 Feld 3 multipliziert mit Feld 5). Das Ergebnis ist der Spread, und wird auf Formular 6251 Zeile 14 gemeldet. Da Sie Erträge für AMT Zwecke zu erkennen, haben Sie eine andere Kostenbasis in diesen Aktien für AMT als für regelmäßige Einkommensteuer. Dementsprechend sollten Sie Überblick über diese verschiedenen AMT Kosten Basis für zukünftige Referenz. Für regelmäßige steuerliche Zwecke ist die Kostenbasis der ISO-Aktien der Preis, den Sie bezahlt haben (der Ausübungs - oder Ausübungspreis). Für AMT-Zwecke ist Ihre Kostenbasis der Basispreis zuzüglich der AMT-Anpassung (der Betrag auf Formular 6251 Zeile 14). Berichten über eine qualifizierte Verfügung von ISO-Aktien Melden Sie den Gewinn auf Ihrem Schedule D und Formular 8949. Sie melden den Bruttoerlös aus dem Verkauf, der von Ihrem Broker auf Formular 1099-B gemeldet wird. Sie haben auch Ihre reguläre Kostenbasis (der Ausübungs - oder Ausübungspreis, auf Formular 3921 zu finden). You39ll auch füllen Sie einen separaten Schedule D und Form 8949, um Ihre Kapitalgewinn oder Verlust für AMT Zwecke zu berechnen. In diesem separaten Zeitplan berichten Sie über den Bruttoerlös aus dem Verkauf und Ihre AMT-Kostenbasis (Ausübungspreis plus jegliche vorherige AMT-Anpassung). Auf Form 6251 berichten Sie eine negative Anpassung auf Zeile 17, um die Differenz im Gewinn oder Verlust zwischen den regulären und AMT Gewinnberechnungen widerzuspiegeln. Siehe Anleitung für Form 6251 für Details. Berichterstattung über eine disqualifizierende Disposition von ISO-Aktien Die Entschädigungseinnahmen werden als Lohn auf Formular 1040 Zeile 7 ausgewiesen, und alle Kapitalgewinne oder - verluste werden in Plan D und Form 8949 ausgewiesen. In Ihrem Formular W-2-Lohn - und Steuererklärung können bereits Entschädigungseinnahmen enthalten sein Von Ihrem Arbeitgeber in dem Betrag, der auf Kasten 1 gezeigt wird. Einige Arbeitgeber stellen eine ausführliche Analyse Ihrer Kasten 1 Beträge am oberen Teil Ihres W-2 zur Verfügung. Sind die Entschädigungseinnahmen bereits auf Ihrem W-2 enthalten, so melden Sie sich einfach aus dem Formular W-2 Feld 1 auf Ihrem Formular 1040 an. Wurden die Entschädigungsleistungen nicht bereits auf Ihrem W-2 berücksichtigt, so berechnen Sie Ihr Entschädigungseinkommen, und diesen Betrag als Löhne auf Zeile 7, zusätzlich zu den Beträgen aus Ihrem Formular W-2. Auf dem Plan D und dem Formular 8949 melden Sie den Bruttoerlös aus dem Verkauf (angezeigt auf Formular 1099-B von Ihrem Broker) und Ihre Kostenbasis in den Aktien. Für die Disqualifizierung von Dispositionen von ISO-Aktien wird Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis (auf Formular 3921) zuzüglich etwaiger Lohnausgleichszahlungen sein. Wenn Sie die ISO-Aktien in einem anderen Jahr als dem Jahr verkauft haben, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, haben Sie eine separate AMT-Kostenbasis, sodass Sie ein separates Schedule D und Formular 8949 nutzen, um den unterschiedlichen AMT-Gewinn zu melden Berichten eine negative Anpassung für die Differenz zwischen dem AMT-Gewinn und dem regulären Kapitalgewinn. Form 3921 ist ein Steuerformular, das verwendet wird, um den Mitarbeitern Informationen über Anreizoptionen zu geben, die im Laufe des Jahres ausgeübt wurden. Die Arbeitgeber stellen für jede Ausübung von Incentive-Aktienoptionen, die während des Kalenderjahres eingetreten sind, eine Instanz von Form 3921 zur Verfügung. Mitarbeiter, die zwei oder mehr Übungen hatten, können mehrere Formulare 3921 erhalten oder eine konsolidierte Erklärung mit allen Übungen erhalten. Die Formatierung dieses Steuerbelegs kann variieren, enthält jedoch die folgenden Angaben: Identität des Unternehmens, das die Aktie im Rahmen eines Anreizoptionsprogramms überträgt, die Identität des Mitarbeiters, der die Anreizoption ausübt, das Datum, an dem die Anreizoption gewährt wurde, Zeitpunkt der Ausübung der Anreizaktienoption, Ausübungspreis je Aktie, Marktwert pro Aktie am Ausübungstag, Anzahl der erworbenen Aktien, Diese Informationen können genutzt werden, um Ihre Kostenbasis in den Aktien zu berechnen, um die Höhe der Erträge zu berechnen Für die alternative Mindeststeuer anzugeben und die Höhe der Entschädigungseinnahmen aus einer disqualifizierenden Verfügung zu berechnen und den Beginn und das Ende der besonderen Haltedauer für die bevorrechtigte steuerliche Behandlung zu ermitteln. Identifizierung der qualifizierten Haltedauer Incentive-Aktienoptionen haben Eine besondere Haltedauer, um eine Kapitalertragsteuerbehandlung in Anspruch nehmen zu können. Die Haltedauer beträgt zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach der Übertragung der Aktie auf den Arbeitnehmer. Formular 3921 zeigt das Stichtagskonto in Feld 1 und zeigt das Übertragungsdatum bzw. Ausübungsdatum in Kasten 2 an. Fügen Sie zwei Jahre bis zum Datum in Kasten 1 hinzu und fügen Sie ein Jahr zu dem Datum in Kasten 2 hinzu. Wenn Sie Ihre ISO-Anteile nach dem Datum verkaufen Ist später, dann haben Sie eine qualifizierte Verfügung und jeder Gewinn oder Verlust wird vollständig ein Kapitalgewinn oder Verlust besteuert werden, die an den langfristigen Kapitalertragszinsen besteuert werden. Wenn Sie Ihre ISO-Aktien zu jeder Zeit vor oder zu diesem Zeitpunkt verkaufen, dann haben Sie eine disqualifizierende Verfügung und die Erträge aus dem Verkauf werden teilweise als Entschädigungseinkommen zu den ordentlichen Ertragsteuersätzen und zum Teil als Kapitalgewinn oder Verlust besteuert. Berechnen des Ertrags für die alternative Mindeststeuer auf die Ausübung einer ISO Wenn Sie eine Anreizaktienoption ausüben und die Anteile vor dem Ende des Kalenderjahres nicht veräußern, werden Ihnen zusätzliche Einkünfte für die alternative Mindeststeuer (AMT) ausgewiesen. Der Betrag für die AMT-Zwecke ist der Unterschied zwischen dem Marktwert der Aktie und den Anschaffungskosten der Option. Der Marktwert pro Aktie wird in Kasten 4 ausgewiesen. Die Anschaffungskosten der Anreizaktienoption bzw. des Ausübungspreises sind in Kasten 3 dargestellt. Die Anzahl der erworbenen Aktien ist in Kasten 5 dargestellt Als Einkommen für AMT-Zwecke, multiplizieren Sie den Betrag in Feld 4 mit dem Betrag der nicht veräußerten Anteile (in der Regel dieselben wie in Feld 5), und von diesem Produkt subtrahieren Sie den Ausübungspreis (Feld 3) multipliziert mit der Anzahl der nicht veräußerten Anteile (in der Regel die Gleicher Betrag in Feld 5). Geben Sie diesen Betrag auf Formular 6251, Zeile 14 an. Berechnung der Kostenbasis für die reguläre Steuer Die Kostenbasis der durch eine Anreizaktienoption erworbenen Aktien ist der Ausübungspreis in Feld 3. Ihre Kostenbasis für die gesamte Aktie ist somit der Betrag In Feld 3 multipliziert mit der Anzahl der Aktien, die in Feld 5 gezeigt werden. Diese Zahl wird auf Schedule D und Form 8949 verwendet. Berechnung der Kostenbasis für AMT-Aktien, die in einem Jahr ausgeübt und in einem folgenden Jahr verkauft werden, haben zwei Kostenbasen: eine für reguläre Steuerliche Zwecke und eine für AMT Zwecke. Die AMT-Kostenbasis ist die reguläre Steuerbemessungsgrundlage und der AMT-Einkommensbetrag. Diese Zahl wird auf einem separaten Schedule D und Form 8949 für AMT-Berechnungen verwendet. Berechnung des Vergütungserfolgsbetrags auf eine disqualifizierte Disposition Werden während der disqualifizierten Halteperiode Anreizaktienaktien verkauft, so werden einige Ihrer Gewinne als Lohnsteuern besteuert, die den gewöhnlichen Ertragssteuern unterliegen, und der verbleibende Gewinn oder Verlust wird als Veräußerungsgewinn besteuert. Der Betrag, der als Schadenersatz einbezogen wird und in der Regel auf dem Formular W-2 Feld 1 enthalten ist, ist die Spanne zwischen dem fairen Marktwert, wenn Sie die Option und den Ausübungspreis ausgeübt haben. Um dies zu erreichen, multiplizieren Sie den Marktwert pro Aktie (Kasten 4) mit der Anzahl der verkauften Aktien (in der Regel denselben Betrag in Kasten 5), und von diesem Produkt subtrahieren Sie den Ausübungspreis (Feld 3) multipliziert mit der Anzahl der verkauften Aktien Üblicherweise in Kasten 5). Diese Entschädigungsleistung ist in der Regel auf Ihrem Formular W-2, Feld 1 enthalten. Wenn es nicht auf Ihrem W-2 enthalten ist, dann diesen Betrag als zusätzliche Löhne auf Form 1040 Zeile 7. Berechnung der bereinigten Kosten Basis auf eine Disqualifizierung Disposition Start mit Ihre Kostenbasis, und fügen Sie jede Höhe der Entschädigung. Verwenden Sie diese bereinigte Kostenbasis für die Berichterstattung Kapitalgewinn oder Verlust auf Schedule D und Form 8949.Home gt Beschäftigung Steuer gt IRS Issues Leitlinien für neue Medicare Steuern für High-Income Employees IRS Issues Leitlinien für neue Medicare Steuern für High-Income Employees Die erschwingliche Care Act erstellt zwei neue Steuern für Personen, deren Einkommen mehr als 200.000 (250.000 für Ehepaare Einreichung gemeinsame Renditen). Mitarbeiter müssen eine zusätzliche 0,9 Medicare Steuer auf Löhne über diese Dollar-Schwellen zu zahlen. Einzelpersonen, deren bereinigtes Bruttoeinkommen die Dollarbeschwindigkeiten übersteigt, müssen auch eine 3.8 Steuer auf ihr Nettoinvestitionseinkommen zahlen. Beide Steuern wurden im Jahr 2013 wirksam, aber einkommensstarke Arbeitnehmer werden die Steuern erstmals im nächsten Jahr zahlen, wenn sie ihre Steuererklärungen abgeben. Die Arbeitgeber sind verpflichtet, die 0,9 zusätzliche Medicare Steuer zurückzuhalten, und sind für jeden Betrag haften sie nicht einbehalten. Die IRS veröffentlichte kürzlich eine endgültige Verordnung und eine aktualisierte Reihe von FAQs, die die zusätzliche Medicare-Steuer interpretieren. Das IRS veröffentlichte auch eine abschließende Regelung. Einen neuen Vorschlag. Und aktualisierte FAQs, die die Steuer auf die Kapitalerträge auswerten. Zusätzliche Medicare Steuer Arbeitgeber und Arbeitnehmer jeder schulden ein Alter, Hinterbliebene und Invalidenversicherung Steuer in Höhe von 6,2 der Mitarbeiter FICA Löhne bis zu den steuerpflichtigen Lohn (113.700 im Jahr 2013) und eine Krankenversicherung (Medicare) Steuer in Höhe von 1,45 von allen FICA Löhne. Der Arbeitgeber muss den Arbeitnehmeranteil der Steuer zurückzuhalten und an die IRS zu zahlen. Wenn ein Arbeitgeber den angemessenen Betrag nicht einbehält, haftet der Arbeitgeber dem IRS für den Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuer. In den meisten Fällen wird der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuer ausschließlich durch den Lohnabzug gezahlt; der Arbeitnehmer ist nicht berechtigt, die geschuldeten Steuern zu berechnen, bei einer Rückkehr anzuerkennen oder direkt an die IRS zu entrichten (obwohl der Arbeitnehmer für die Steuerpflicht verantwortlich ist Der Arbeitgeber nicht einbehalten hat). Ab dem Jahr 2013 schulden Mitarbeiter eine zusätzliche 0,9 Steuer auf FICA Löhne über einem Schwellenwert: 250.000 für verheiratete Paare einziehen gemeinsam 125.000 für verheiratete Paare einzeln einreichen und 200.000 für alle anderen. Anders als die FICA-Bemessungsgrundlage sind diese Dollarbeschränkungen nicht indiziert für die Inflation. Die zusätzliche 0,9 Steuer unterscheidet sich auch von der regulären FICA-Steuer, da sie nur für den Arbeitnehmer gilt: Der Arbeitgeber zahlt keine entsprechende Steuer. Wie es bei anderen FICA-Steuern der Fall ist, muss der Arbeitgeber die zusätzlichen 0,9 Steuer von den Arbeitnehmerlöhnen zurückhalten, und der Arbeitgeber haftet dem IRS für jede Steuer, die er nicht einbehält. Der Arbeitgeber muss 0.9 aller FICA-Löhne über 200.000 behalten, die er an einen Mitarbeiter zahlt, unabhängig vom Status der Mitarbeiter. Die Arbeitgeberhaftung wird in dem Umfang herabgesetzt, in dem sie nachweisen kann, dass der Arbeitnehmer eine Steuer bezahlt hat, die der Arbeitgeber nicht einbehalten hat. In vielen Fällen wird jedoch die Verpflichtungserklärung des Arbeitgebers die Mitarbeiterhaftpflicht nicht abdecken. Zum Beispiel, wenn ein Mitarbeiter FICA Löhne sind 190.000 und die Mitarbeiter Ehepartner verdient 180.000, wird das Paar die zusätzliche Medicare Steuer auf 120.000 der kombinierten Löhne über die 250.000 Schwelle schuldig, aber weil keiner der Mitarbeiter verdient mehr als 200.000, kein Arbeitgeber ist verpflichtet, die Zusätzliche Steuer. Die zusätzliche Medicare Steuer unterscheidet sich von der regelmäßigen FICA Steuer, dass der Mitarbeiter zu bestimmen und zu zahlen hat direkt an die IRS den Anteil der Steuer, die nicht durch die Arbeitgeber Verrechnungsverpflichtung abgedeckt ist. Diese zusätzliche Steuerschuld wird Teil der Arbeitnehmerverpflichtung zur geschätzten Steuer zu zahlen, und der Arbeitnehmer könnte Strafen entstehen, wenn der Arbeitnehmer nicht genügend geschätzt Steuer zur Deckung der Haftung zu zahlen. Alternativ kann ein Mitarbeiter IRS Form W-4 verwenden, um zusätzliche föderale Einkommensteuer Einbehalt auf Löhne von dem Arbeitgeber gezahlt, um die Notwendigkeit, geschätzte Steuerzahlungen zur Deckung der zusätzlichen Medicare Steuerschuld zu reduzieren. Eine entsprechende 0,9 SECA-Steuer gilt für das Nettoeinkommen von Selbständigen, die die Schwellenwerte übersteigen. Ein Unternehmen außerhalb Regisseure, pensionierte Führungskräfte, die Beratungsleistungen als unabhängige Auftragnehmer und andere selbständige Personen sind potenziell haftbar für diese Steuer und muss die geschätzte Steuer zahlen, um die zusätzliche Steuerpflicht zu decken. Die zusätzliche SECA-Steuer ist nicht abzugsfähig. Ein Arbeitgeber kann im Allgemeinen eine zinsfreie Anpassung vornehmen, um Fehler bei der Einbehaltung der zusätzlichen Medicare-Steuer zu korrigieren, aber nur, wenn der Arbeitgeber die Fehler in dem Jahr, in dem die Löhne gezahlt wurden, entdeckt und korrigiert. Weil die Verpflichtung zur Einbehaltung der zusätzlichen Medicare-Steuer im Jahr 2013 neu ist, könnten die Arbeitgeber möglicherweise prüfen, ihre Abrechnungen für Arbeitnehmer mit hohem Einkommen vor dem Ende des Jahres, um sicherzustellen, dass die zusätzliche Steuer wurde ordnungsgemäß einbehalten und alle Quellensteuer Fehler zu korrigieren. Wenn die verzögerte Entschädigung während eines Kalenderjahres wächst, schließen viele Arbeitgeber den Freizügigkeitsbetrag in einem Mitarbeiter FICA-Lohn ab dem letzten Abrechnungszeitraum des Jahres ein. In einigen Fällen führt die Ausübung einer aufgeschobenen Vergütung dazu, dass die Beschäftigten die FICA-Löhne erstmals die 200.000 Einbehaltsschwelle überschreiten. Arbeitgeber könnten sicherstellen, dass ihre Lohn-und Gehaltsabrechnungssysteme Mitarbeiter identifizieren, die für die zusätzliche 0,9 Medicare-Steuer unterliegen und wird die Steuer nach Bedarf aus aufgeschobenen Entschädigung, dass Westen im Jahr 2013 zurückzuhalten. Darüber hinaus, obwohl die IRS hat bestätigt, dass die Arbeitgeber haben Keine Verpflichtung, Mitarbeiter der zusätzlichen Medicare-Steuer zu melden, Arbeitgeber könnten daran erinnern, Mitarbeiter, Direktoren und unabhängige Auftragnehmer der Pflicht zur geschätzten Steuer zu zahlen, wenn der Lohnabzug nicht ausreicht, um ihre 2013 Haftung für die zusätzliche Medicare Steuer zu decken. Steuern auf Nettoinvestitionen Das Erschwingliche Krankenversicherungsgesetz verhängt auch eine neue Steuer auf nicht erzielte Einkünfte. Der Steuersatz beträgt 3,8, was der Krankenversicherungssteuer entspricht, die ein Selbständiger auf das verdiente Einkommen (die Summe der regulären 2.9 Medicare-Steuer und der 0.9 zusätzlichen Medicare-Steuer) zahlen würde. Obwohl die Satzung etabliert die neue Steuer ein einkommensloses Einkommen Medicare Beitrag, ist es ein Teil der Bundeseinkommenssteuer anstelle der Beschäftigungssteuer-Programm, dass Medicare finanziert. Die 3.8 Steuer gilt für den Kleineren eines Nettoeinkünftevermögens oder den Betrag, um den sein modifiziertes angepasstes Bruttoeinkommen (einschliesslich des verdienten und des nicht erwarteten Einkommens) die Dollarbeschränkungen übersteigt: 250.000 für verheiratete Paare, die gemeinsam und qualifizierte Witwen oder Witwer mit unterhaltsberechtigten Kindern einreichen , 125.000 für verheiratete Paare einzeln einziehen, und 200.000 für alle anderen. Zum Beispiel, wenn ein unverheirateter Steuerpflichtiger 100.000 Nettoeinkünfte und 220.000 geänderte geänderte Bruttoeinkommen hat, wird er die 3.8 Steuer nur auf die 20.000 der Nettoerträge, die die AGI-Schwelle überschreitet zu zahlen. Eine entsprechende 3.8 Steuer gilt für das Nettovermögensertrag bestimmter Trusts und Grundstücke, obwohl die Einkommensschwellen und die Regeln für die Berechnung der Steuer für diese Einheiten unterschiedlich sind. Bei den thesaurierenden Kapitalerträgen handelt es sich um Erträge aus Dividenden, Zinsen, Annuitäten, Lizenzgebühren und Mieten (soweit sie nicht im gewöhnlichen Verlauf eines Unternehmens oder einer Branche abgewickelt werden, an dem der Steuerpflichtige aktiv beteiligt ist) andere Formen von Bruttoeinnahmen aus passiven Geschäftstätigkeiten und Nettogewinn aus der Veräußerung von Vermögensgegenständen in dem Umfang, der bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens berücksichtigt wird (es sei denn, das Grundstück wurde in einem Gewerbe oder Betrieb gehalten, in dem der Steuerpflichtige aktiv mitwirkt). Der Steuerpflichtige ist berechtigt, bestimmte investitionsbezogene Aufwendungen wie Marginzins, Investmentmanagementgebühren und einen zurechenbaren Anteil der staatlichen und ausländischen Steuern bei der Ermittlung des Nettoertragsertrags abzuziehen. Die Präambel der im Jahr 2012 vorgeschlagenen Verordnung erklärte, dass ein Mitarbeiter in den Handel oder das Geschäft der Arbeitnehmer beschäftigt ist. Da Erträge aus der aktiven Beteiligung an einem Handels - oder Geschäftsbereich (mit Ausnahme des Handels mit Finanzinstrumenten oder Rohstoffen) grundsätzlich nicht in den Nettoertragserträgen enthalten sind, werden Beträge, die für Zwecke der Bundeseinkommensteuerabzugsregel in § 3401 behandelt werden Des Internal Revenue Code unterliegen nicht der Steuer. Die endgültige Regelung spiegelt diesen Grundsatz in der Definition des ausgeschlossenen Einkommens wider, in dem es heißt, dass die Löhne zu den Einkünften gehören, die nicht im Nettoertragsertrag enthalten sind, obwohl die Verordnung hierfür keine Löhne definiert. Weil die 3.8 Steuer für einkommensunabhängiges Einkommen gilt, hat sie wenig direkte Auswirkungen auf die Arbeitgeber (obwohl sie einen erheblichen Einfluss auf die steuerliche Position von Führungskräften, Direktoren, Kleinunternehmern und anderen hochkompensierten Personen haben könnte). Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, die 3.8 Steuer zu verweigern oder Einkünfte zu melden, die möglicherweise der Steuer unterliegen. Nichtsdestotrotz könnten die Arbeitgeber die folgenden Punkte bezüglich der Steuer auf Kapitalerträge berücksichtigen: Rentenversicherungsverträge Die Netto-Ertragssteuern gelten nicht für tatsächliche Ausschüttungen oder angenommene Ausschüttungen (wie etwa Ausfälle von Plandarlehen) aus steuerqualifizierten Altersvorsorgeplänen und Individuelle Ruhestandsregelungen. Dieser Ausschluss erhöht den relativen Steuervorteil dieser Regelungen als Altersvorsorgefahrzeuge. Die endgültige Regulierung macht deutlich, dass Ausschüttungen aus ausländischen Altersvorsorgeplänen auch von der Kapitalertragsteuer ausgeschlossen sind. Die endgültige Regulierung bestätigt, dass Dividenden, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsprogramms gehalten und direkt an die ESOP-Teilnehmer gezahlt werden, als steuerqualifizierte Planausschüttungen behandelt werden und somit von der Kapitalertragsteuer ausgeschlossen sind. Beträge, die auf den nicht realisierten Wertsteigerungen von Arbeit - geber-Wertpapieren zurückzuführen sind, die aus einem steuerqualifizierten Altersversorgungssystem ausgeschüttet werden, werden bei der Veräußerung der Anteile ebenfalls als steuerqualifizierte Planausschüttungen behandelt und sind von der Nettoeinkommenssteuer ausgeschlossen. Im Gegensatz dazu sind die Beträge, die auf die Aufwertung der Arbeitgeberpapiere zurückzuführen sind, nachdem sie aus dem steuerqualifizierten Plan ausgeschüttet wurden, bei der Veranlagung der Anteile der Nettoertragsteuer unterliegen. Obwohl steuerlich qualifizierte Altersvorsorgever - träge nicht der Bemessungsgrundlage für Nettovermögenserträge unterliegen, erhöhen die steuerpflichtigen Altersvorsorgeverteilungen die geänderten geänderten Bruttoeinnahmen der Mitarbeiter und können somit dazu führen, dass der Arbeitnehmer den Schwellenwert überschreitet, ab dem die Steuer auf das Nettoertragsergebnis anwendbar ist. Im Gegensatz dazu wird eine Verteilung von einem Roth-Konto im Allgemeinen nicht die modifizierte AGI erhöhen (obwohl die Umwandlung eines regulären Kontos in ein Roth-Konto das modifizierte AGI im Jahr der Umwandlung erhöht). Wie oben dargelegt, sind die Beträge, die als Löhne, die dem Einkommensteuerabzug unterliegen, im Allgemeinen vom Nettovermögensertrag ausgeschlossen. Dementsprechend unterliegen die Beträge, die bei Ausübung einer nichtqualifizierten Option oder der Ausübung von beschränkten Vorräten realisiert werden und als verrechneter Lohn behandelt werden, nicht der Kapitalertragsteuer (obwohl diese Beträge der regelmäßigen Medicare-Steuer unterliegen, die vom Arbeitgeber und Arbeitnehmer geteilt wird Und auf die 0,9 zusätzliche Medicare Steuer allein durch den Arbeitnehmer getragen). Sobald die Ausübung oder Ausübung des Gewinns den Ausgleichsanteil der Transaktion abschließt und die Anteile an den Arbeitnehmer überträgt, unterliegen die bei der Veräußerung der Aktien aner - kannten Dividenden und zusätzlichen Gewinne der Kapitalertragsteuer. Wenn ein Angestellter bei der Erteilung eines Zuschusses aus beschränktem Aktien einen § 83 (b) Wahlvorschlag trifft, werden keine Dividenden oder Wertzuwächse, die nach der Wahl eintreten (und im Falle einer Aufwertung später bei Veräußerung der Aktie anerkannt) nicht behandelt Als Löhne. Dementsprechend legt eine Sektion 83 (b) eine Dividendenausschüttung und eine Aufwertung fest, die zwischen dem Wahldatum und dem Ausübungszeitpunkt der 3.8 Steuer auf das Nettoertragsertrag auftritt, die vollständig vom Arbeitnehmer getragen wird. Im Gegensatz dazu wären die Dividendenausschüttungen und die Aufwertung der Wähler nicht als Lohn behandelt worden, und der Arbeitgeber hätte einen Anteil an der Steuer (1,45 von insgesamt 3,8) an den Dividenden gezahlt und bezahlt Auf die Aufwertung der Aktien. (Dieser Effekt wird nicht zwangsläufig die steuerlichen Vorteile einer Sektion 83 (b) überwiegen, aber es ist ein Punkt, den die Arbeitnehmer vielleicht in Erwägung ziehen, bevor sie die Wahl treffen.) Ein Arbeitnehmer erkennt keine Einkünfte unter den regulären Einkommensteuerregelungen an ( Und schuldet daher die 3.8 Steuer auf das Nettovermögensertrag nicht), wenn der Mitarbeiter eine Anreizaktienoption ausübt. Vermutlich ist der Gewinn aus einer qualifizierten Veranlagung der ISO-Aktien im Netto-Kapitalertrag enthalten und unterliegt möglicherweise der 3.8 Steuer. Es ist weniger klar, wie eine disqualifizierende Disposition von ISO-Aktien für die Zwecke der Steuer auf Netto-Kapitalerträge behandelt wird. Wenn ein Mitarbeiter eine Disqualifikation von ISO-Aktien vornimmt, erkennt der Arbeitnehmer den ordentlichen Ertrag in Höhe des Überschusses des Marktwertes der Aktien am Ausübungstag über dem Ausübungspreis an, so wird eine etwaige Wertsteigerung von dem Zeitpunkt der Ausübung bis zum Zeitpunkt der Ausübung festgestellt Als Kapitalgewinn behandelt. Der als ordentliche Erträge behandelte Betrag ist für die Zwecke der FICA vom Lohn ausgeschlossen, und eine Sonderbefreiung in den gesetzlichen Optionsregelungen entbindet den Arbeitgeber von der Verpflichtung zur Einbehaltung der Einkommensteuer auf diesen Betrag. Auch wenn eine disqualifizierende Disposition von ISO-Aktien nicht zu einem Einkommensteuerabzug in der Bundesrepublik führt, werden die ordentlichen Erträge, die ein Mitarbeiter aufgrund einer disqualifizierten Disposition von ISO-Aktien erkennt, auf dem Formular W-2 berichtigt und vom Arbeitgeber abziehbar. Da die Steuer auf das Nettoertragsertrag im Allgemeinen nicht für Erträge gilt, die als Entschädigung für Dienstleistungen erbracht werden, sind die gewöhnlichen Erträge, die aufgrund einer disqualifizierten Veräußerung von ISO-Aktien anerkannt sind, wahrscheinlich von der Steuer 3,8 befreit. Nonqualified Deferred Compensation Unqualifizierte verzögerte Entschädigung unterliegt in der Regel der FICA-Steuer (einschließlich der regulären und zusätzlichen Medicare-Steuern), wenn es Währung. Nach dem Wartezeitpunkt unterliegen hypothetische Zinsen oder andere Anlageerträge auf dem unverfallbaren Saldo keiner weiteren FICA-Steuer, solange die Renditen einen angemessenen Zinssatz oder die Rendite einer oder mehrerer vorbestimmter tatsächlicher Anlagen nicht übersteigen. Wenn die aufgeschobene Vergütung an den Arbeitnehmer verteilt wird, ist der Gesamtbetrag (einschließlich der Investitionsrendite nach dem Investieren) in den Erträgen enthalten und unterliegt der Einkommensteuer. Wie oben dargelegt, sind Löhne, die der Einkommensteuerbefreiung unterliegen, generell von der 3.8 Steuer auf Kapitalerträge ausgeschlossen. Dementsprechend werden die hypothetischen Anlagerenditen, die zwischen dem Ausübungstermin und dem Ausschüttungstermin auf ein abgegrenztes Vergütungskonten gutgeschrieben sind, von der regulären FICA-Steuer ausgeschlossen (solange sie den oben beschriebenen Angemessenheitsstandard erfüllen) und alle dem Konto gutgeschriebenen hypothetischen Anlageerträge (ob Angemessen oder nicht) sind von der 3.8 Steuer auf Kapitalerträge ausgeschlossen. (Die Präambel der im Jahr 2012 vorgeschlagenen Verordnung bestätigt diese Schlussfolgerung.) Obwohl Trusts in der Regel der 3.8 Steuer auf ihr Nettoertragsertrag unterliegen, bestätigt die Verordnung, dass die Erträge der Stipendiaten vertrauenswürdig sind (z ) Wird hierfür dem Zuschussempfänger zugerechnet, wie dies auch für andere steuerliche Zwecke des Bundes gilt. Da Gesellschaften nicht der 3.8 Steuer unterliegen, gilt die Steuer nicht für das Nettoeinkünftevermögen eines Rabbiner-Vertrauens mit einem Unternehmenszuschussgeber. Trusts, die nach § 501 des Internal Revenue Code von der Steuer befreit sind, sind ebenfalls von der 3.8 Steuer auf Kapitalerträge ausgenommen. Dieser Ausschluss gilt z. B. für Trusts, die Vermögenswerte von steuerqualifizierten Vorsorgeplänen halten, sowie für freiwillige Arbeitnehmerverbände (VEBAs). Das Einkommen von steuerbefreiten einzelnen Trusts und Konten, wie IRAs, Health Sparkonten und Archer MSAs, ist von der Steuer auf Netto-Kapitalerträge befreit. Die Zusammenfassungsplanbeschreibung für einen steuerqualifizierten Altersvorsorgeplan enthält in der Regel eine Beschreibung der föderalen steuerlichen Konsequenzen von Planverteilungen. Die Arbeitgeber verteilen auch eine Bekanntmachung (genannt Abschnitt 402 (f) Bekanntmachung), die die föderalen steuerlichen Konsequenzen der zuschussfähigen Überschlagsverteilungen beschreibt. Die Arbeitgeber könnten prüfen, ob es sinnvoll wäre, alle Mitteilungen der Mitarbeiter über die steuerliche Behandlung von Altersversorgungsplänen zu aktualisieren, um die 3.8 Steuer auf das Netto-Kapitalerträge zu adressieren. Arbeitgeber, die einen Prospekt im Zusammenhang mit Aktienoptionen, eingeschränkten Beständen und anderen Aktienbeteiligungsplänen liefern, könnten prüfen, ob die Steuerbeschreibungen im Prospekt aktualisiert werden sollen, um sowohl die 0,9 zusätzliche Medicare-Steuer als auch die 3,8-Steuer auf das Nettoerträge zu reflektieren. Die 3.8 Steuer ist in einem einzelnen Steuerzahler geschätzt Steuerpflicht enthalten. Arbeitnehmer mit hohem Einkommen müssen möglicherweise ihren Steuerabzug erhöhen oder die geschätzte Steuer zur Deckung dieser Verpflichtung zahlen. Darüber hinaus werden Arbeitnehmer mit hohem Einkommen, die Arbeitgeberbestände im Zusammenhang mit ihrer Jahresabschlussplanung verkaufen, unter Umständen der 3.8 Steuer auf einen Nettogewinn unterliegen, den sie erwerben. Obwohl die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, ihren ArbeitnehmerInnen Informationen über die Steuer auf das Nettoeinkünftevermögen zu übermitteln (mit Ausnahme bestimmter Offenlegungspflichten, wie sie in den beiden vorstehenden Absätzen erörtert wurden), könnten einige Arbeitgeber ihre Führungskräfte an die 3,8-Steuer erinnern Mit den Führungskräften Jahresende Steuerplanung. In Verbindung bleiben
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